1. El Límite Exento de 180.000 € según el Artículo 7.e de la LIRPF
La pérdida involuntaria del puesto de trabajo constituye un hecho traumático que el ordenamiento jurídico laboral y fiscal protege de forma prioritaria. De acuerdo con el artículo 7.e de la Ley del IRPF, las indemnizaciones percibidas por despido o cese del trabajador están legalmente exentas de tributar en la declaración de la renta hasta la cuantía obligatoria fijada con carácter imperativo en el Estatuto de los Trabajadores (ET).
No obstante, la reforma introducida por la Ley 26/2014 fijó un límite cuantitativo máximo absoluto a dicha exención: un tope general de 180.000 euros. Por consiguiente, cualquier indemnización legal que se sitúe por debajo de los límites estatuarios y no rebase los 180.000 euros está 100% limpia de retenciones y de impuestos en el IRPF. Todo exceso por encima de los límites legales o de dicha cifra máxima tributa obligatoriamente como rendimiento del trabajo personal en la base general. Aprende a calcular el importe exacto con nuestra calculadora de indemnización por despido y finiquito.
2. Escala Legal de Indemnizaciones según Modalidad de Despido
Los límites legales establecidos en el Estatuto de los Trabajadores son: para el despido objetivo (económico, técnico u organizativo), una indemnización de 20 días de salario por año de servicio prorrateándose por meses los periodos inferiores con un tope de 12 mensualidades; y para el despido improcedente, 33 días de salario por año con un máximo de 24 mensualidades (manteniéndose 45 días por año y hasta 42 mensualidades para la antigüedad generada antes de la reforma laboral del 12 de febrero de 2012).
Cualquier cantidad pactada voluntariamente entre empresa y trabajador por encima de esos días legales carece de exención tributaria y debe tributar al tipo marginal de la escala general. Sin embargo, si ese exceso se percibe en un único ejercicio fiscal y se generó en un periodo superior a dos años, el trabajador tiene derecho a aplicar la reducción del 30% por rendimientos irregulares generados de forma notoriamente irregular. Comprueba tu nivel de retención con nuestra herramienta de cálculo de sueldo neto y nómina.
3. Simulación Fiscal: Indemnización de 210.000 € por Despido Improcedente
Liquidación tributaria para un directivo con despido improcedente indemnizado en 210.000 € (límite estatutario cumplido):
| Concepto de Liquidación | Cálculo Tributario | Importe Resultante | Tratamiento en el IRPF |
|---|---|---|---|
| Indemnización total percibida | Pacto conforme a antigüedad | 210.000,00 € | Monto bruto liquidado |
| Tramo exento de tributación | Tope máximo legal del art. 7.e | 180.000,00 € | 0 € de IRPF (100% exento) |
| Exceso sujeto a gravamen | 210.000 € - 180.000 € | 30.000,00 € | Sujeto a tributación en IRPF |
| Reducción por rendimiento irregular (30%) | 30% sobre 30.000 € (antigüedad > 2 años) | -9.000,00 € | Beneficio fiscal por irregularidad |
| Base imponible neta a integrar | 30.000 € - 9.000 € | 21.000,00 € | Tributa en la base general al marginal |
4. Trampas y Cláusulas que Invalidan la Exención
A lo largo de los procedimientos habituales en España se identifican diversos errores críticos que generan costes innecesarios, pérdida de derechos o demoras administrativas:
- Firmar un pacto privado interno de despido sin acudir al SMAC: Hacienda presumirá que se trata de una baja voluntaria pactada fraudulentamente y exigirá el IRPF íntegro.
- Volver a trabajar para la misma empresa o una entidad vinculada del mismo grupo societario antes de transcurridos tres años naturales: la exención se anula con efectos retroactivos.
- Confundir la indemnización con el finiquito: las vacaciones no disfrutadas y la parte proporcional de pagas extraordinarias tributan siempre al 100%.
- No comunicar la nueva situación laboral para adecuar la retención del IRPF al reincorporarse al mercado de trabajo.
5. Preguntas Frecuentes (FAQ)
¿Tributa en IRPF la indemnización por fin de contrato temporal?
Sí. La indemnización de 12 días por año al término de un contrato temporal no goza de exención fiscal en el IRPF y tributa íntegramente como rendimiento del trabajo ordinario.
¿Qué ocurre con la retención si la empresa retuvo IRPF sobre el tramo exento?
Podrás solicitar la devolución íntegra del exceso indebidamente retenido al presentar la declaración de la renta anual o mediante escrito de rectificación de autoliquidación.